货车司机需要缴纳哪些税种，税额多少？自行申报和在网络货运平台代开成本一样么？

一、货车司机所需缴纳税种和税额计算

货车司机所从事的行业属于交通运输业，需要缴纳增值税、附加税和个人所得税等。

（一）增值税

（货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法）(2017 年第 55号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改)第二条修改为：“第二条同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)适用本办法:

(一)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。

(二)提供公路货物运输服务的(以4.8吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外)，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运榆证》提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运榆证》。

(三)在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

也就是说货车司机或者承运人按照小规模纳税人管理，那么需要缴纳3%的增值税。

增值税=不含税额运费*3%

政策优惠：

财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财政部税务总局公告2022年第15号）

2022年小规模纳税人增值税政策分为两段：1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

小规模纳税人年应税销售额≤500万元。

（二）附加税

附加税又被称为增值税附加税，增值税附加税一共有三种，是按照国税增值税金额分别计算：

1、城建税=增值税*7%(县镇按百分之五计算城建税)

2、教育附加=增值税*3%

3、地方教育附加=增值税*2%

增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

（三）个人所得税

根据《国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条规定，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

根据《国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条规定，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

生产经营所得核定征收方式分为直接定额征收、核定应税所得率以及核定征收率。

那么货车司机和承运人生产经营所得主要适用于的核定征收方式是核定应税所得率。

核定应税所得率：核定应税所得率即税务机关按照一定的标准、程序和办法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税期内的收入总额和成本费用总额的实际发生额，与预先核定的应税所得率推算出纳税人的应纳税所得额，再以应纳税所得额为计税依据，计算最终应纳税额。

纳税人有实际营业收入数据的，通过实际收入推算应纳税所得额：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

应税所得率=（应纳所得额/销售收入），就是应纳税所得额与销售收入的比率，而所得税负担率就是应纳所得税额与销售收入的比率。

应税所得率是对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额（不是应纳所得税额）时预先规定的比例，是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等情况分别测算得出。它不是税率。

接着，了解各行业生产经营所得核定应税所得率

交通运输行业使用核定应税所得率为5%，通俗来讲，认定交通运输行业的应纳税的所得额占其经营收入的比例是5%。

比如：

货车司机的运费收入为10000元，那么应纳税所得额=10000*5%=500元

备注：这里采用超额累进税率：超额累进税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。

流行算法：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*-速算扣除数

由于自2021年1月1日起，个体工商户的年应纳税所得额低于100万元的部分，可以享受在现行优惠政策基础上，对其个人所得税实施减半征收。

举例：

假设货车司机一年的经营所得是1000000元

全年应纳税所得额=1000000*5%=50000元，50000元适用的个人所得税税率是10%

应纳税额=1000000*5%*10%*-1500=2000元

减免税额=（1000000*5%*10%*-1500）*50%=1000元

应补税额=2000-1000=1000元

注：这里暂时不将司机有其他政策减免税额考虑其中。

二、网络货运平台在司机税费成本是多少

网络货运平台为司机缴纳的主要包含增值税、个人所得税、城建税、教育附加、地方教育附加等。

（一）增值税

自然人从事货物运输所缴纳的增值税，比照个体工商户经营所得缴纳，依据现行政策。在15万元/月、45万元/季度以下免征增值税。

小规模纳税人：2021年3月5日，国务院总理在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

目前，《财政部 税务总局公告2022年第15号公告》，“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

（二）个人所得税

网络货运平台代缴司机个人所得税，加上目前政策优惠减半征收。部分网络货运平台得到地方政府政策支持，可以在司机个人所得税政策执行初期得到一定的政策奖补，从而一定程度减少司机的成本。

下表是司机自行申报缴纳个人所得税的成本：

备注：这里不考虑纳税人有其他政策减免税额，且表格中的运费是司机或者企业生产经营所得，应税所得额=经营所得*5%。

当然也有部分省市为了鼓励网络货运企业发展，不再预征个人所得税，改为自行申报缴纳（山西省政府办公厅发布2022年2月7日发布《山西省促进网络货运行业健康发展工作方案》，加大网络货运企业政策支持力度。其中，对货运司机不再预征个人所得税，改为自行申报缴纳。）。但是考虑国家未来将会逐渐对司机进行合规化管理，当司机个人所得税税收政策正式执行，司机仍需缴纳以往个人所得税（个人税务资料是保存10年的），所以为了响应国家政策，建议物流企业或者司机个人可以选择有政策支持的网络货运平台合作（比如福建省、天津市等地对于网络货运平台的政策奖补还是比较好的），合法缴纳货车司机的个人所得税。

三、司机自行申报和在网络货运平台代开有什么区别？

（一）从成本来看

司机自行申报和通过网络货运平台代开所缴纳的税额是不同的，网络货运平台企业由于有政策的支持，成本上会相比司机自行申报低。短时间内为了支持网络货运平台的发展，政策会有一定的倾斜。

（二）从流程来看

自行申报：

1.司机需要签订运输服务合同，并且需要到税务局填写《个人所得税纳税申报表》申报缴纳个人所得税，需要本人身份证和个人取得应税收入的所有证明材料，如：运单收入明细、保险明细、专项附加扣除明细、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料、合同等。

2.个人在税务大厅缴纳个人所得税即可。个人所得税漏申报需要补办并缴纳相应滞纳金。个人所得税在全部漏申报的情况下，应当携带相应资料前往税局办理补申报。资料包括：税务登记证副本、经办人身份证明和盖有公章的个人所得税申报表。按照有关规定可得，漏申报个税需要缴纳相应的滞纳金。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

平台代开：

1.司机需要在当地政府的税务局系统（如福建的微电子税务局），注册个人信息并认证，然后选择合作的网络货运平台。

2.平台将根据司机的订单轨迹、支付流水以及交通部门后台数据等措施判断订单真实性，联合税务部门及税务审批资质企业为司机代开，确保票据合规。

（三）从风险来看

司机自行申报，有可能会存在侥幸心理觉得不申报就可以不用缴税，或者逾期漏缴。司机身为纳税人应交未交，将会面临处罚，仍然会被税务机关追缴，同时将影响个人征信，办理银行贷款等跟信用相关的业务均会受影响。

根据税收征管法第六十三条的规定，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

对于挂靠的企业来说，如果司机不自行申报缴税，有“偷税、漏税”的嫌疑，后期监管平台会针对流水进行监管，一旦发现未缴税额度超过小微、个体免税额度，不但要补缴个人所得税，还要被罚款，罚款的额度根据银行实时流水来衡量。

附：

1.全文参考文件：

①　《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(2017 年第 55号）

②　财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财政部税务总局公告2022年第15号）

③　《中华人民共和国个人所得税法》

④　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

⑤　财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

⑥　关于《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》的解读

⑦　《关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）

⑧　国家税务总局公告2020年第5号

⑨　《山西省促进网络货运行业健康发展工作方案》

2.信息来源网址：

①　个人所得税：

https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/072/072.html

②　增值税免征：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/c102001/c102002/c102007/zcxj_detail1.html

③　减税降费：

https://12366.chinatax.gov.cn/zqdetail/main?id=2f698b9a53424b5aa6d22d9754c5156a&mbfl=2